重庆市下期会计从业资格证考试《会计基础》试题及答案（2）

三、判断题

　　(判断正误。请将判定的×、√，按答题要求，填写在本题括号内。本类题共10个小题，每小题1分，共计10分。)

　　1. 会计科目按提供指标的详略程度不同可分为总分类科目和明细分类科目。(√)

　　2. 运用借贷记账法时，每一个账户的借方发生额必须等于贷方发生额。(×)

　　3. 通过试算平衡表查得借贷双方金额相等，则说明账户记录是正确的。(×)

　　4. 更正错账和结转的记账凭证，可以不附原始凭证。(√)

　　5. 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的转账凭证，逐日逐笔顺序登记。(×)

　　6. 盘盈的存货经批准可以冲减管理费用。(√)

　　7. 将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表内应在流动负债下单独反映。(√)

　　8. 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，应由会计机构编制移交清册，并立即移交本单位的档案机构统一保管。(×)

　　9. 资产是指由于过去、现在、将来的事项和交易形成并由企业拥有的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。(×)

　　10. 银行存款日记账与银行对账单余额不一致的主要原因是由于记账错误和未达账项所造成的。(√)
　四、简答题(本类题共2个小题，每小题10分，共计20分)

　　1. 简述对账工作的基本内容?

　　答：

　　(一)账证核对

　　(二)账账核对

　　(1)总账核对

　　(2)总账与明细分类账的核对

　　(3)总账与日记账的核对

　　(4)明细账之间的核对

　　(三)账实核对

　　(1)库存现金日记账与现金实际库存数额核对

　　(2)银行存款日记账账面余额定期与银行对账单的核对

　　(3)各项财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数相核对

　　(4)各种应收、应付明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人的账目相核对

　　2. 简述企业与开户银行之间的未达账项及主要形式?

　　答：未达账项指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的事项。

　　主要形式：

　　(1)企业已收款入账，登记银行存款增加，而银行尚未收款入账。

　　(2)企业已付款入账，登记银行存款减少，而银行尚未付款入账。

　　(3)银行已代单位收款入账，登记银行存款增加，企业尚未收款入账。

　　(4)银行已代单位付款入账，企业尚未付款入账。
五、业务题(每笔经济业务2分，共30分)

　　某企业8月发生以下经济业务

　　(1)国家投入资金100000元存入银行。

　　借：银行存款 100 000

　　　　贷：实收资本 100 000

　　(2)购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以存款支付。

　　借：固定资产 36 000

　　　　贷：银行存款 36 000

　　(3)购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1500元，人工费用800元。安装完毕，经验收合格交付使用。

　　购入时：

　　借：在建工程 236 200

　　　　贷：银行存款 236 200

　　安装时：

　　借：在建工程 2 300

　　　　贷：原材料 1 500

　　　　　　应付职工薪酬 800

　　安装完工时：

　　借：固定资产 238 500

　　　　贷：在建工程 238 500

　　(4)购入甲材料200千克，单价40元，增值税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付，上述材料已验收入库，结转其实际采购成本。

　　采购时：

　　借：在途物资―甲材料(材料采购) 8 400

　　　　应交税费―应交增值税(进项税额) 1 360

　　　　贷：应付账款 9 760

　　结转时：

　　借：原材料 8 400

　　　　贷：在途物资(材料采购) 8 400

　　(5)销售A产品10件，单价2120元，货款21200元，销项税3604元，款项已存入银行。销售B产品150件，单价880元，货款132000元，销项税22440元，款项尚未收到。

　　借：银行存款 24 804

　　　　应收账款 154 440

　　　　贷：主营业务收入 153 200

　　　　应交税费―应交增值税(销项税额) 26 044

　　(6)结转已售产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。

　　借：主营业务成本―A产品 12 476

　　　　　　　　　　―B产品 69 000

　　　　贷：库存商品―A产品 12 476

　　　　　　　　　　―B产品 69 000

　　(7)分配本月工资费用90000元，其中生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。

　　借：生产成本 60 000

　　制造费用 10 000

　　　　管理费用 20 000

　　　　贷：应付职工薪酬 90 000

　　(8)计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元，厂部固定资产折旧1400元。

　　借：制造费用 2 600

　　　　管理费用 1 400

　　　　贷：累计折旧 4 000

　　(9)以银行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付产品广告费。

　　借：财务费用 800

　　　　销售费用 1 000

　　　　贷：银行存款 1 800

　　(10)计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。

　　借：营业税金及附加 1 710

　　　　贷：应交税费―应交城市维护建设税 1 100

　　　　　　　　　　―应交教育费附加 610

　　(11)销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。

　　借：银行存款 5 200

　　　　贷：其他业务收入 5 200

　　借：其他业务成本 4 900

　　　　贷：原材料 4 900

　　(12)企业取得罚款收入3000元，存入银行;同时以库存现金460元，支付延期提货的罚款。

　　借：银行存款 3 000

　　　　贷：营业外收入 3 000

　　借：营业外支出 460

　　　　贷：库存现金 460

　　(13)月末，将“主营业务收入”结转“本年利润”账户。

　　借：主营业务收入 153 200

　　　　贷：本年利润 153 200

　　(14)月末，将“主营业务成本”、“其他业务收入”、 “营业外收入”账户、“营业税金及附加”、“其他业务成本”转到“本年利润”账户。

　　借：其他业务收入 5 200

　　　　营业外收入 3 000

　　　　贷：本年利润 8 200

　　借：本年利润 88 086

　　　　贷：主营业务成本 81 476

　　　　营业税金及附加 1 710

　　　　其他业务成本 4 900

　　(15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;同时将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。

　　利润总额=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400+800+1 000+460)=49 654

　　应交所得税=49 654×25%=12 413.5

　　计算出应交所得税时：

　　借：所得税费用 12 413.5

　　　　贷：应交税费―应交所得税 12 413.5

　　结转所得税费用时：

　　借：本年利润 12 413.5

　　　　贷：所得税费用 12 413.5

　　净利润=利润总额-所得税费用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　结转净利润：

　　借：本年利润 37 240.5

　　　　贷：利润分配―未分配利润 37 240.5

　　要求：编制上述经济业务的会计分录(结果保留两位小数)。