注税考试税法一学习要点：消费税(7)

　　第三章消费税

　　第五节进口应税消费品应纳税额计算

　　一、从价定率办法计税

　　计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。

　　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

　　二、从量定额办法计税

　　只适用于三种液体应税消费品（啤酒、黄酒、成品油）

　　三、复合计税办法

　　只适用于进口卷烟、白酒

三种应税消费品	计算公式
进口粮食白酒、薯类白酒	应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率+进口应税消费品数量×单位税额
进口卷烟	应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）×进口卷烟消费税适用比例税率+进口应税消费品数量×消费税定额税

　　注释：1、消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元；

　　2、消费税税率固定为36％；

　　3、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56％；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的，适用比例税率为36％

　　4、消费税定额税为每标准箱150元

　　【例题】（2008）：某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。

　　A.64.50

　　B.138.68

　　C.138.95

　　D.140.18

　　【答案】D