初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 税务新闻 > 税务新闻 >

营改增后 为融资租赁算笔账


  5月1日起全面推开的“营改增”试点也将给租赁行业带来深刻变化。

  “喜忧参半,此消彼长。”这是业内人士对此次“营改增”落地租赁行业的大体评价。

  3月23日,财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(下称“36号文”)按照标的物不同,将融资租赁服务区分为“有形动产融资租赁服务”和“不动产融资租赁服务”,分别按照17%和11%税率进行征税。按照融资租赁不同性质,又将融资性售后回租业务定性为金融业务,按照6%的税率缴纳增值税。

 ∵体来看,“营改增”将对融资租赁中的两种主流模式,即售后回租与直租产生不同程度影响。

  售后回租成贷款业务

  对比2013年下发的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号),“36号文”明确指出“融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质收入,按照贷款服务缴纳增值税。

  德勤(中国)事务所合伙人宫滨表示,在全面营改增之前,有形动产的融资性租赁业务,含直租和售后回租业务都是现代服务业中的有形动产租赁,不动产业务属金融保险业缴纳营业税。

  但这次营改增之后,融资租赁业务虽然仍属于现代服务业,但融资租赁的售后回租业务却在税务上不再属于“现代服务业”税目,而属于金融服务业中的贷款服务。

  “从税率上看,回租税率从17%降至6%,降了11个百分点。这是一个好消息,但是承租人却没有办法再去抵扣进项税了。这将引发租赁公司对回租业务的新思考。”普华永道(中国)师事务所合伙人方霖说。

  根据“36号文”附件1《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条,贷款服务的进项税额不得从销项额度中抵扣。

  宫滨认为,贷款利息不能作为进项税额抵扣,而银行贷款所收取的利息又要按照6%的增值税税率缴纳增值税,所以增值税的链条在利息这个环节实际上是断裂了,一旦链条断裂,就会有一方成为增值税的负税人。

  此次“营改增”将融资性售后回租界定为贷款业务,会导致承租人不能抵扣这一部分所对应的增值税的进项税,这对回租会产生很大的影响。

  此外,宫滨认为,承租人如果购进的是售后回租服务,进项税额不能进行抵扣会导致里边含有投资顾问费、手续费等费用,即便名称上不叫“贷款利息”,也会在性质上等同于“贷款利息”,从而也不允许抵扣增值税进项税。进而导致银行大量通道性的融资性售后回租业务萎缩。

  以前银行借助融资租赁公司能开具增值税专用发票的功能,把租赁公司与承租人合作、节税带来的收益作为一个产品来卖,从而催生了大量通道性的融资性售后回租业务。宫滨表示:“营改增之后,承租人因为租赁活动支付的利息和相关手续费等不能进行抵扣,这种通道性的优势就减弱了,预计银行此类业务将会萎缩。”

  回租市场或将变小

  业内认为,“营改增”对售后回租产生的另一大影响是市成能变小。

  根据商务部2015年中国融资租赁业发展报告,从业务模式看,售后回租融资额占比61.7%,直接租赁融资额占比22.4%,其他租赁方式占比15.9%。可见,售后回租是当前我国融资租赁市场的主流业务模式。

  光大租赁常务副总裁潘丽华表示:“就营改增后的税负来说,喜忧参半。‘忧’在于对一般纳税人来说,税负不能抵扣,融资租赁公司在售后回租的市场将变小。”

  在中建投租赁公司总经理秦群看来,营改增对融资租赁售后回租是“此消彼长”的影响,“回租业务表面看税负有所下降,但出租人的税负下降,而承租人的税负却上升。承租人在选择融资租赁的种类时就会三思而后行,目前来看回租的需求或下降,这使得以回租业务为主的租赁公司开展业务会受到影响。”

  促进直租业务发展

  对于目前占融资租赁全部业务模式22.4%的直接租赁,业内人士认为,营改增后或将促进直租业务发展,特别是不动产直租的发展。

  此前,国家税务总局印发的《营业税纳税税目注释(试行稿)》将融资租赁定义为“具有融资性质和所有权专业特点的设备租赁业务”。这导致许多地方税务局并不认可不动产融资租赁,也不认可不动产融资租赁的差额征税政策。

  但“36号文”明确,将融资租赁业务的差额征税政策适用于所有融资租赁业务,不再区分动产和不动产。

  西藏金融租赁有限公司财务运营部总经理、中国融资租赁三十人论坛宰金勇认为,“36号文”明确了融资租赁差额征税政策也适用于不动产,解决了困扰行业的一大难题。

  宰金勇根据计算得出,同样一笔借款利息抵扣直租销售额与回租销售额,借款利息全部抵扣直租业务的销售额对租赁公司最为有利。宰金勇认为,营改增后将促进直租业务发展,租赁公司和承租人也更倾向于开展直租业务。

  宫滨预计,随着营改增的全面实施,以前主要缴纳营业税的企业,如果以租赁形式购进机器设备,除了设备本金可以抵扣外,融资成本也可以进行抵扣,不动产直租的潜在需求会比以前增加。

  宫滨分析称,不动产租赁业务出租人的税率虽然由5%增加到了11%,但是承租人可以进行增值税进项税额的抵扣,承租人降低的税负高于出租人增加的税负,因此从整体上降低了不动产租赁的税负。

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

 营改增后 为融资租赁算笔账  (2016-05-18 16:51:19)

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》

更新时间2023-02-21 09:10:05【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们




Top