甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年...
会计模拟试题及答案（172）
| 【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。下列会计处理中，正确的是（ ）。 |
| A.由于会计政策变更，产生的累积影响数为11.25万元 |
| B.由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元 |
| C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算 |
| D.进行上述变更时，不需确认递延所得税 |
| 【单选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。下列各项中，表述正确的是（ ）。 |
| A.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更 |
| B.所得税核算方法的变更属于会计政策变更 |
| C.固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整 |
| D.所得税核算方法的变更属于会计估计变更 |
| 【多选题】下列说法中，正确的有（ ）。 |
| A.如果会计估计变更仅影响变更当期，则有关估计变更的影响只需在当期确认 |
| B.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理 |
| C.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响应在当期及以后期间确认 |
| D.对于会计政策变更，无法进行追溯调整的，应说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况 |
| E.对于会计政策变更，可以进行追溯调整的，则不需要进行披露 |
| 【多选题】下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。 |
| A.确定前期差错影响数不切实可行的 |
| B.滥用会计政策变更 |
| C.本期发现的前期重大会计差错 |
| D.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的 |
| E.会计估计变更 |
| 【多选题】对下列会计差错，正确的说法有（ ）。 |
| A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露 |
| B.重要前期会计差错（非日后期间）内容应在会计报表附注中披露 |
| C.本期（非日后期间）发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数 |
| D.本期（非日后期间）发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 |
| E.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况 |
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| 答案：A |
| 解析：所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元(900－900÷12×3)，计税基础为630万元(900－900÷10×3)，产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元(45×25％)。所以累积影响数为11.25万元，选项A正确，分录为：借：利润分配――未分配利润 (11.25×90％)10.125 盈余公积 (11.25×10％) 1.125 贷：递延所得税负债 (45×25％)11.25 |
| 答案：B |
| 答案：ACD |
| 解析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法，所以B选项不正确。对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计政策变更的性质、内容和原因。（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。所以E选项不正确。 【该题针对“会计调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】 |
| 答案：ADE |
| 解析：滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错，企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 【该题针对“会计调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】 |
| 答案：BCDE |
| 解析：重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。 【该题针对“前期差错更正的披露”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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